Бухучёт ИП: заполняем книгу доходов и расходов

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – журнал для регистрации экономических операций ИП в течение года. (Фото: milanmarkovic78 - Fotolia.com).

Оглавление:

  1. Правила ведения книги доходов и расходов
  2. Формы ведения КУДиР
  3. Заполнение учётной книги при УСН

В 2014 году индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухучёта, если они фиксируют все свои хозяйственные операции в книге доходов и расходов. Таким образом, вся бухгалтерия ИП сводится к ведению журнала под аббревиатурой КУДиР.

Правила ведения книги доходов и расходов

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – журнал, предназначенный для регистрации экономических операций предпринимателя в течение календарного года. На основании этих данных производится начисление и уплата налогов. Обязательно ведут такой документ «упрощенцы» и ИП на патенте; для фирм, работающих на прочих системах налогообложения, предусмотрены другие учётные формы.

Первую книгу учёта доходов и расходов при УСН предприниматель заводит с момента регистрации (либо перехода на упрощёнку), а затем оформляет новую с началом каждого календарного года. При патентной системе требуется отдельная книга на каждый новый патент. До 2013 года учётная книга считалась недействительной, если не была заверена работником налоговых органов - на данный момент такого требования уже нет.

Закрытые журналы хранятся в архиве ИП в течение 4 лет – их могут запросить для проверки, если ИФНС обнаружены какие-либо несоответствия в представленной предпринимателем отчётности.

Формы ведения КУДиР

Актуальная на сегодня форма книги доходов и расходов утверждена Минфином РФ в 2012 г. (Приказ №135 н). При этом не имеет значения, в каком виде эта книга будет существовать: в бумажном или электронном.

Для тех, кому удобней вести документы на бумаге, существует типографский журнал КУДиР, но покупать его совершенно не обязательно. Бланк для книги доходов и расходов можно  скачать здесь.

Заполнить этот бланк можно соответствующим образом в ручном режиме

  1. Распечатайте и пронумеруйте листы.
  2. Проколите их шилом или дыроколом, сброшюруйте при помощи толстой нити, завязанной двойным узлом в конце журнала.
  3. На оборотной стороне книги наклейте небольшой листок бумаги: узелок должен оказаться под наклейкой, а «хвостики» нити выходить за её пределы.
  4. На листке сделайте заверительную надпись: «Пронумеровано и прошито (указать количество) листов», подпись и печать ИП.

Электронная книга доходов и расходов намного удобнее, чем бумажная. Её заполняют в «виртуальном» виде, а распечатывают для физического хранения уже после окончания налогового периода. В компьютерный документ при обнаружении ошибки можно безболезненно внести правку. Распечатанные листы оформляются в виде журнала, так же, как и бумажный вариант книги.

Заполнение учётной книги при УСН

Как правильно заполнить учетную книжку (фото: Africa Studio - Fotolia.com)

Порядок заполнения книги учёта доходов и расходов, утвержденный Минфинансов РФ, требует от предпринимателей придерживаться следующих правил при оформления:

  • соблюдать строгую хронологию записей;
  • вносить данные на основании первичного документа, подтверждающего проведение операции (накладной, чека и т.д.);
  • применять позиционный способ фиксации хозяйственных операций: каждая запись - на отдельной строке;
  • вести учёт исключительно в российских рублях;
  • не допускать ошибок при заполнении журнала.

Выполнение последнего пункта легко осуществляется в электронной книге, в бумажном же варианте исправление ошибочных данных возможно только через заверку самим предпринимателем: аккуратно зачеркните неверную запись и впишите правильную информацию. Рядом проставьте надпись «исправленному верить», дату, оттиск печати и подпись. В ином случае правка будет считаться некорректной.

Оформление книги доходов и расходов в 2014 году изменений, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, не претерпело: титульный лист, первый раздел (обязательный для всех) и 3 раздела, заполняемые опционально, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Титульный лист

Первый лист книги предназначен для информации о налогоплательщике, а именно:

  • наименование организации;
  • ИНН;
  • вид деятельности;
  • объект налоговой базы (только доходы или доходы минус расходы);
  • единица учёта (рубли);
  • адрес местонахождения ИП;
  • реквизиты банковского счёта.

Раздел №1

Раздел под названием «Доходы и расходы» заполняется всеми предпринимателями без исключения, однако, только данными, отражающими финансовые операции, которые включаются в исчисление налоговой базы. Предприятия, работающие по схеме «6 % с доходов» заполняют графы:

  1. Порядковый номер операции.
  2. №, дата первичного документа.
  3. Суть операции.
  4. Полученный доход.

Графа №5 предназначена для фиксации понесённых расходов – её заполняют при режиме «15 % с доходов, уменьшенных на сумму расходов».

Важно правильно заполнить все разделы (фото: takasu - Fotolia.com).

Раздел №2

«Упрощенцы» со ставкой налога в 15 % в данном разделе учитывают расходы на основные средства, которые уменьшат их налогооблагаемую базу в рассматриваемом периоде и перейдут на последующие годы. Табличная форма раздела состоит из 16 граф:

  1. № по порядку.
  2. Название основного средства.
  3. Дата оплаты покупки.
  4. Дата заявления на регистрацию основного средства.
  5. Дата начала эксплуатации.
  6. Стоимость основного средства на дату приобретения.
  7. Общий срок эксплуатации (в годах).
  8. Остаточная стоимость объекта.
  9. Сколько кварталов в налоговом году данное имущество было в работе.
  10. Процент расходов на основное средство, который пойдёт в учёт в данном налоговом году.
  11. Доля из п.10, распределенная поквартально.
  12. Сумма расходов, учитываемая в налоговой базе в каждом квартале года.
  13. П. 10 в денежном выражении.
  14. Суммы расходов на объект, уже учтённые ранее.
  15. Остаток стоимости основного средства, который будет перенесён на следующие периоды.
  16. Дата и номер документа, зафиксировавшего списание объекта.

Раздел № 3

Предприниматель, взявший объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет возможность уменьшить свою налоговую базу на величину убытков, понесённых в предыдущие годы. Для этого ему необходимо заполнить соответствующий раздел КУДиР:

  • сумма убытков прошлых периодов, которые могут быть перенесены на этот и следующий налоговый год;
  • исчисленная налоговая база;
  • сумма убытка, фактически списанная из налоговой базы рассматриваемого периода;
  • сумма убытка, понесенного в отчётном периоде;
  • убытки, переходящие на будущее.

Раздел № 4

Четвёртый раздел позволяет снизить налоговую базу на сумму страховых взносов, оплаченных предпринимателем во внебюджетные фонды. Сюда относят:

  • выплаченные за налоговый год взносы в ФСС, ПФР, ФОМС;
  • фактически выплаченные пособия работникам, не покрываемые из средств страховых фондов;
  • страховые платежи по договорам ДМС работников, если они не превышают размер «больничного» пособия.

Этот раздел заполняется только теми ИП, которые платят налог без учёта своих расходов.

Поделиться материалом:

Комментарии

Оксана Модякова 2014-12-04 16:32:32
Я работаю индивидуальным предпринимателем с применением патентной системы. Так как бизнес у меня не большой, мною и было принято решение о получении патента. Работая по патенту предприниматель не обязан вести строгую бухгалтерскую отчетность, но обязан вести книгу учета доходов и расходов, заверенную в налоговом территориальном органе. В книге учета доходов и расходов фиксирую все сделки от какого числа и на какую сумму и раз в год сдаю отчет в налоговую. Очень удобная система.