Инструкция по заполнению налоговой декларации по УСН

Налоговая декларация по УСН: составить и заплатить (фото: Natalya Osipova - Fotolia.com).

Оглавление:

  1. Как и когда подаётся декларация УСН
  2. Общие правила оформления «упрощённой» декларации
  3. Инструкция по заполнению декларации УСН

Порядок налоговой отчётности предприятия зависит от принятой на нём системы налогообложения. «Упрощёнка», как самый распространённый режим, требует от ИП и ООО всего лишь ежегодной подачи налоговой декларации по УСН.

Как и когда подаётся декларация УСН

Налоговым периодом для предприятий, работающих по упрощённой схеме налогообложения, считается календарный год. Отчитаться перед органами ФНС за прошедший период организации обязаны в определённые сроки:

  • юридические лица – в течение первых 3 месяцев нового календарного года, не позднее 31 марта;
  • индивидуальным предпринимателям отводится срок в 4 месяца, то есть до 30 апреля.

Отчётность подаётся в отделение ФНС по месту постановки на учёт организации/ИП, и сделать это можно тремя способами:

  1. Обратиться в налоговую инспекцию лично либо через представителя. Инспектору нужно предъявить паспорт (для доверенного лица – доверенность), 2 экземпляра декларации. На копии налогоплательщика налоговый работник должен проставить пометку о приёме отчётности. Оригинал документа остаётся в ИФНС для проведения проверки.
  2. Декларацию можно отправить почтовой службой. Налоговые документы отправляются ценным/ заказным письмом с уведомлением, в конверт вкладывается опись вложений. Данный способ подачи декларации УСН удобен для тех, кто не может посетить ИФНС лично.
  3. Самый быстрый и удобный путь передачи налоговой отчётности – в электронном виде посредством специализированных интернет-сервисов или через официальный портал ФНС.

Общие правила оформления «упрощённой» декларации

Если для налоговой отчётности предприниматель пользуется программными средствами, формирование декларации происходит автоматически на основе введенных данных. Тем, кто предпочитает сдавать документы в бумажном варианте, необходимо использовать специальный бланк налоговой декларации УСН – на 2015 год действует форма, утверждённая приказом министерства финансов РФ №58н от 22.06.2009 г.

Приложение к Приказу рекомендует заполнять декларацию в обратном порядке, начиная со 2-го раздела, затем 1-й и в последнюю очередь – титульный лист.

При оформлении документа следует руководствоваться следующими правилами:

  • финансовые данные указываются с округлением копеек до целого рубля;
  • в пустых ячейках необходимо ставить прочерк;
  • после заполнения всех листов их нужно пронумеровать сквозной нумерацией (001, 002 и т.д.);
  • в декларацию не допустимо вносить исправления;
  • листы нельзя скреплять между собой.

Документ можно заполнять двумя способами:

  • в компьютерном варианте;
  • вручную – тёмными чернилами, печатными заглавными буквами, используя распечатанный бланк УСН на 2015 год.

Инструкция по заполнению декларации УСН

При «упрощёнке» за объект налогообложения могут быть приняты только доходы или доходы с учётом расходов. Соответственно, в зависимости от выбранной схемы порядок заполнения декларации будет различаться.

Декларация на УСН при ставке 6 %

Если в качестве налоговой базы выступают доходы предприятия, ставка единого налога составляет 6 %. В этом случае порядок внесения данных будет таков:

1. Раздел №2.

  • строка 201 – налоговая ставка 06 (6 %);
  • поле 210 – на основании данных Книги доходов и расходов организации внести сумму доходов, полученных за отчётный период;
  • ячейки 220–230 – прочерк;
  • 240 – размер налоговой базы, показатель берётся из строки 210;
  • 250 – пропустить;
  • 260 – исчисленная сумма налога за год, определяется как строка 240 (база налога)* 6 % (ставка);
  • 270 – не заполняется;
  • 280 – сумма платежей, уменьшающих единый налог (страховые пенсионные и социальные взносы, оплата больничных и т.д.), максимально – 50 % от размера начисленного налога из ячейки 260.

2. Раздел №1.

  • строка 001 – выбираем объект налогообложения «1»;
  • поле 010 «код ОКАТО» – с начала 2014 года в этой строке следует проставлять код ОКТМО вместо ОКАТО; номер вписывается с первой ячейки, в оставшихся пустых клетках – нули;
  • строка 020 «КБК»– код бюджетной классификации 18210501010011000110;
  • строка 030 – сумма авансового платежа, внесённого за 1 квартал;
  • 040, 050 – аналогичные показатели за полугодие и 9 месяцев (нарастающим итогом);
  • 060 - размер налога к доплате, если величина исчисленной выплаты (260-280) больше, чем уже внесённые авансовые платежи (050);
  • 070 – сумма к снижению налога, если авансом произошла переплата (показатель в строке 050 больше, чем исчисленный налог за минусом социальных платежей);
  • 080, 090 – прочёркиваются.

3. Титульный лист.

«Титульник» должен содержать идентифицирующую налогоплательщика информацию и необходимые реквизиты декларации:

  • ИНН/КПП;
  • номер корректировки – «0» (для первичной декларации);
  • отчётный период – 34 (весь календарный год); 50 (неполный год);
  • год, за который оформляется отчёт;
  • код территориальной налоговой инспекции;
  • код по месту нахождения – 120;
  • ФИО предпринимателя, наименование ООО;
  • основной вид деятельности фирмы по классификатору ОКВЭД;
  • телефон для связи;
  • число страниц в декларации.

В блок, предназначенный для удостоверения представленной в декларации информации, вписываются ФИО налогоплательщика, ставится его подпись и печать, дата. Если документы сдаёт посредник, подтверждение достоверности данных осуществляется его подписью. В таком случае необходимо указать реквизиты доверенности.

Налоговая декларация при схеме «доходы за вычетом расходов»

Если ставка единого налога составляет 15% от налоговой базы, определённой с учетом расходов организации, заполнять декларацию нужно так:

Начинаем с раздела №2.

  • 201 – налоговая ставка 15 (в отдельных случаях она может отличаться и быть в пределах 5–15 %);
  • 210 – годовая сумма доходов;
  • 220 – на основании информации, содержащейся в КУДиР (графа 5), отражается размер расходов, которые учитываются при исчислении налоговой базы;
  • 230 – сумма убытков, перенесённых с прошлых лет;
  • 240 – налоговая база, определённая как доход (строка 210) за минусом расходов (220), уменьшенный на сумму убытков за предшествующие налоговые периоды (230);
  • 250 – убыток рассматриваемого периода (если показатели расходов строки 220 превышают сумму доходов в поле 210);
  • 260 – размер налога, исчисленный как 15% (ставка) от суммы налоговой базы (строка 240); если в наличии убыток (поле 250), то в данной ячейке ставим прочерк;
  • 270 – при объекте налогообложения «доходы минус расходы» существует понятие минимального налога, который рассчитывается как 1 % от годового дохода фирмы (строка 210). Если по итогам года имеется убыток, оплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

Раздел №1

  • строка 001 – цифра «2»;
  • 010 - код ОКТМО;
  • 020 – указывается КБК авансовых платежей 182 1 05 01020 01 1000 110;
  • поля 030, 040 и 050 – для внесения сумм авансовых платежей за 1 квартал, 6 и 9 месяцев нарастающим итогом;
  • 060 – размер налога к оплате, если рассчитанная сумма (260) больше, чем авансовые платежи за 9 месяцев (050) и превышает минимальный налог (270);
  • 070 – в случае переплаты рассчитываем сумму уменьшения налога: авансовые платежи (050) минус размер исчисленного налога (260);
  • 080 – заполняется код КБК, если производится оплата минимального налога (270) - 182 1 05 01030 01 1000 110;
  • 090 – дублируется сумма минимального налога (270), если она подлежит оплате.

Титульный лист оформляется так же, как в декларации по 6%-му налогу. 

Скачать для заполнения налоговую декларацию по УСН вы можете здесь .

Поделиться материалом:

Комментарии

Елена Ч. 2015-01-08 12:40:21
В программе 1С: Бухгалтерия 8 декларация по УСН заполняется автоматически правильно, если соблюдать методологию ведения учета в программе, т.е. отражать бухгалтерские операции соответствующими документами, а не ручными операциями, делать закрытие месяца. Для проверки правильности заполнения декларации также существует дополнительная возможность - отчет "Анализ учета по УСН", который показывает все ошибки в учете.