Все о применении ККМ: нужен ли кассовый аппарат, как выбрать кассовое оборудование

Кассовый аппарат: быть или не быть? (Фото:  Gina Sanders - Fotolia.com).

Оглавление:

  1. Когда можно не применять ККМ
  2. ККМ при упрощенных системах налогообложения
  3. Как выбрать кассовый аппарат
  4. Как поставить кассовый аппарат на учет в налоговой

Контрольно-кассовая машина (или контрольно-кассовая техника) – обязательный атрибут расчетов с населением и юридическими лицами для большинства компаний. Обслуживание и регистрация кассовой техники связаны со значительными временными и денежными затратами, поэтому, если это допускается законодательством, многие предприниматели стараются избежать приобретения ККМ.

Когда можно не применять ККМ

Практически все положения, устанавливающие, нужна ли ККМ, можно найти в ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» (№54-ФЗ от 22.05.2003). П. 3 ст. 2 этого закона устанавливает, что можно отказаться от применения ККТ при осуществлении некоторых видов деятельности:

  • продажа ценных бумаг;
  • продажа лотерейных билетов;
  • продажа билетов на транспорт;
  • оказание услуг по питанию в учебных заведениях;
  • ярмарочная и рыночная торговля;
  • торговля с ручных тележек и лотков, из цистерн, на бахчевых развалах;
  • торговля марками по номинальной стоимости;
  • торговля мороженым в киосках;
  • продажа журналов, газет в газетных киосках, если она занимает более 50% оборота торговой точки (половину могут занимать сопутствующие товары, учет по ним ведется отдельно).

Ответ на вопросы, нужна ли ККМ для ООО и нужна ли ККМ для ИП, зависит от сферы деятельности компании и налогового режима. Поэтому как ООО, так и ИП не обязаны применять ККТ при осуществлении деятельности вне зависимости от организационно-правовой формы, в указанных выше и некоторых других случаях.

Освобождены от обязанности покупать кассовое оборудование и компании, оказывающие услуги населению – при условии, что чек, пробитый на ККТ, заменяется бланком строгой отчетности (БСО). Бланки можно купить или заказать в типографии, в документе должны быть реквизиты самой компании, место нахождения, наименование оказываемой услуги, серия и номер тиража. При выдаче бланка на нем должны быть проставлены дата, должность и подпись выдавшего лица.

Услуги, оказание которых дает компании право не применять ККТ, перечислены в ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению, принят постановлением Госстандарта). Но в информационном письме ФНС от 07.03.2014 года встала на сторону компаний, оказывающих услуги населению, не названные прямо в ОКУН. В письме уточняется, что даже при отсутствии прямого упоминания услуги компания может отказаться от применения ККТ, так как список не является исчерпывающим.

Следует учитывать, что БСО могут использоваться только в расчетах с населением, для расчетов с юридическими лицами в любом случае необходимо использовать безналичную форму или ККМ. Также если все расчеты организации, в том числе - с физическими лицами, осуществляются в безналичной форме, необходимости в ККТ нет.

ККМ при упрощенных системах налогообложения

Нужна ли ККМ при ЕНВД, определяет ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», ответ однозначен – в применении кассового оборудования необходимости нет. Также ст. 2 этого закона после внесения последних изменений уточняет, нужна ли ККМ при патенте – ответ на этот вопрос также будет отрицательным, хотя до 2013 года это было спорным вопросом.

УСН к исключениям в правилах применения ККТ не относится, поэтому нужна ли ККМ при УСН в 2014 году, определяется исключительно спецификой деятельности компании. Если преимущественно она занимается оказанием услуг населению, а остальные расчеты проводит в безналичной форме, необходимости в прохождении сложной процедуры постановки на учет ККТ нет. В остальных случаях кассовый аппарат для наличных расчетов необходим.

Как отказаться от применения КТТ правильно

Для того чтобы со стороны налоговых органов не последовало никаких претензий, необходимо обязательно снять кассовый аппарат с налогового учета – просто убрать его в кладовку будет недостаточным шагом. Пока процедура снятия с учета не завершена, налоговая инспекция вправе проверить правильность применения ККТ, провести контрольную закупку и выписать штраф при обнаружении нарушений.

Следует также учитывать, что отказ от применения ККМ – не обязанность, а право. Поэтому организация, которая переходит на ЕНВД или меняет сферу деятельности, получая возможность отказаться от ККТ, она может этого и не делать. В этом случае регистрировать и применять кассовый аппарат следует точно также, как и на общей системе налогообложения.

ККМ при торговле через интернет

Важный вопрос, нужна ли ККМ для интернет-магазина. Интернет-торговля не относится по закону к розничной, также при ее ведении запрещено применять упрощенные системы налогообложения, поэтому исключением, позволяющим не использовать ККМ, торговля по Сети не является. Какие бы товары ни продавал ваш магазин, если расчет производится наличными, покупка и постановка на учет ККМ необходима. Если оплата товаров производится наложенным платежом при получении на почте или в безналичной форме, кассовое оборудование не требуется.

Есть один важный момент, который стоит учитывать при применении ККМ в деятельности Интернет-магазина. Оснастить каждого курьера кассовым аппаратом невозможно, это очень дорогое решение. Поэтому чаще всего ККТ устанавливается на складе, чек пробивается и отдается на руки курьеру, который уже отдает его покупателю вместе с товаром. Возникает спорный с точки зрения законности использования кассовой техники момент: время пробивки чека будет значительно не совпадать с временем реальной оплаты и передачи товара. Но в Постановлении Пленума ВАС от 31.07.2003 №16 и письме ФНС №АС-4-2/1503 от 01.02.2012 точно разъяснено, что подобный порядок расчета нарушением не является, поэтому никаких претензий со стороны налоговых органов быть не должно.

Единственное, на что стоит обращать внимание при использовании ККМ в интернет-торговле, – день, когда был пробит чек, должен совпадать с днем вложения наличных в кассу.

Как выбрать кассовый аппарат

Правила использования ККМ для интернет-магазинов и офлайновых торговых точек ничем не различаются. (Фото: ldprod - Fotolia.com).

Выбор кассового аппарата зависит от объемов и специфики деятельности компании. Из соображений экономии можно купить небольшую портативную кассу, стоимость самых доступных моделей начинается от 3 тыс. рублей. Подобное оборудование оснащено необходимым минимумом функций и недорого в обслуживании, хотя и очень ненадежно. Средние по ценовой категории модели оснащены ящиком для хранения наличных денег, более широким функционалом и достаточно надежной системой защиты от использования посторонними лицами (в большинстве моделей это ключ или пластиковая карта-ключ). При больших объемах продаж придется покупать более сложное оборудование, если существенная часть расчетом производится в безналичной форме, можно обратить внимание на модели, в которых традиционная касса совмещена с аппаратом для приема пластиковых карт.

При выборе аппарата также следует учитывать Классификатор контрольно-кассовых машин, указанный в приложении к Письму ФНС. Если оборудование, например, не предназначено для сферы услуг, то применять его для расчетов при оказании услуг населению нельзя – такой аппарат просто не зарегистрируют в налоговой инспекции. При покупке также стоит проверить, занесена ли выбранная модель в Государственный реестр ККТ, если в этом есть сомнения.

Как поставить кассовый аппарат на учет в налоговой

Оптимальным вариантом в большинстве случаев будет заказ услуги постановки на учет и заключение договора обслуживания с продавцом кассового аппарата (хотя поставить на учет можно и самостоятельно, процедура особой сложности не представляет). Организации, торгующие кассовым оборудованием, предлагают весь спектр услуг по их обслуживанию. Договор заключается с центром технического обслуживания (ЦТО), у которого есть необходимые разрешения на обслуживание кассовой техники.

Ставить аппарат на учет необходимо в налоговой инспекции по месту нахождения юридического лица в отделе оперативного контроля. На прием вместе с представителем компании, купившей ККТ, должен прийти техник ЦТО. В некоторых инспекциях можно прийти только после назначения визита, в других кассовое оборудование зарегистрируют в любой день - этот вопрос перед согласованием визита с техником необходимо уточнить.

С собой для прохождения процедуры регистрации необходимо иметь:

  • технический паспорт кассового аппарата;
  • паспорт версии модели;
  • договор на сервисное обслуживание;
  • заявление на регистрацию;
  • документ, удостоверяющий личность заявителя;
  • свидетельство о государственной регистрации и постановке на налоговый учет.

Список документов может быть немного разным в разных ИФНС. После приема документов на регистрацию инспектор налоговой должен осмотреть аппарат и сверить все данные – это делается либо в самой инспекции, либо на выезде к налогоплательщику. В последнем случае назначается дата визита и процедура постановки на учет завершается уже на месте. Специалист проверяет все необходимые пломбы и наклейки на корпусе аппарата, вводит кассу в фискальный режим и делает отметки в книге учета ККТ и паспорте самого аппарата.

На этом регистрационные процедуры заканчиваются, обслуживание кассовой техники в среднем стоит от 400 рублей в год, в зависимости от модели кассового аппарата.

Кассовое оборудование может упростить расчеты с покупателями и ведение первичного бухгалтерского учета, поэтому его используют не только компании, обязанные в расчетах с покупателями применять ККТ. Процедура регистрации занимает от пары часов до нескольких дней, а правильное применение кассовой техники освобождает организацию от возможных санкций со стороны налоговой инспекции.

Поделиться материалом:

Комментарии