Оглавление:
В 2014 году индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухучёта, если они фиксируют все свои хозяйственные операции в книге доходов и расходов. Таким образом, вся бухгалтерия ИП сводится к ведению журнала под аббревиатурой КУДиР.
Правила ведения книги доходов и расходов
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – журнал, предназначенный для регистрации экономических операций предпринимателя в течение календарного года. На основании этих данных производится начисление и уплата налогов. Обязательно ведут такой документ «упрощенцы» и ИП на патенте; для фирм, работающих на прочих системах налогообложения, предусмотрены другие учётные формы.
Первую книгу учёта доходов и расходов при УСН предприниматель заводит с момента регистрации (либо перехода на упрощёнку), а затем оформляет новую с началом каждого календарного года. При патентной системе требуется отдельная книга на каждый новый патент. До 2013 года учётная книга считалась недействительной, если не была заверена работником налоговых органов - на данный момент такого требования уже нет.
Закрытые журналы хранятся в архиве ИП в течение 4 лет – их могут запросить для проверки, если ИФНС обнаружены какие-либо несоответствия в представленной предпринимателем отчётности.
Формы ведения КУДиР
Актуальная на сегодня форма книги доходов и расходов утверждена Минфином РФ в 2012 г. (Приказ №135 н). При этом не имеет значения, в каком виде эта книга будет существовать: в бумажном или электронном.
Для тех, кому удобней вести документы на бумаге, существует типографский журнал КУДиР, но покупать его совершенно не обязательно. Бланк для книги доходов и расходов можно скачать здесь.
Заполнить этот бланк можно соответствующим образом в ручном режиме
- Распечатайте и пронумеруйте листы.
- Проколите их шилом или дыроколом, сброшюруйте при помощи толстой нити, завязанной двойным узлом в конце журнала.
- На оборотной стороне книги наклейте небольшой листок бумаги: узелок должен оказаться под наклейкой, а «хвостики» нити выходить за её пределы.
- На листке сделайте заверительную надпись: «Пронумеровано и прошито (указать количество) листов», подпись и печать ИП.
Электронная книга доходов и расходов намного удобнее, чем бумажная. Её заполняют в «виртуальном» виде, а распечатывают для физического хранения уже после окончания налогового периода. В компьютерный документ при обнаружении ошибки можно безболезненно внести правку. Распечатанные листы оформляются в виде журнала, так же, как и бумажный вариант книги.
Заполнение учётной книги при УСН
Порядок заполнения книги учёта доходов и расходов, утвержденный Минфинансов РФ, требует от предпринимателей придерживаться следующих правил при оформления:
- соблюдать строгую хронологию записей;
- вносить данные на основании первичного документа, подтверждающего проведение операции (накладной, чека и т.д.);
- применять позиционный способ фиксации хозяйственных операций: каждая запись - на отдельной строке;
- вести учёт исключительно в российских рублях;
- не допускать ошибок при заполнении журнала.
Выполнение последнего пункта легко осуществляется в электронной книге, в бумажном же варианте исправление ошибочных данных возможно только через заверку самим предпринимателем: аккуратно зачеркните неверную запись и впишите правильную информацию. Рядом проставьте надпись «исправленному верить», дату, оттиск печати и подпись. В ином случае правка будет считаться некорректной.
Оформление книги доходов и расходов в 2014 году изменений, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, не претерпело: титульный лист, первый раздел (обязательный для всех) и 3 раздела, заполняемые опционально, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Титульный лист
Первый лист книги предназначен для информации о налогоплательщике, а именно:
- наименование организации;
- ИНН;
- вид деятельности;
- объект налоговой базы (только доходы или доходы минус расходы);
- единица учёта (рубли);
- адрес местонахождения ИП;
- реквизиты банковского счёта.
Раздел №1
Раздел под названием «Доходы и расходы» заполняется всеми предпринимателями без исключения, однако, только данными, отражающими финансовые операции, которые включаются в исчисление налоговой базы. Предприятия, работающие по схеме «6 % с доходов» заполняют графы:
- Порядковый номер операции.
- №, дата первичного документа.
- Суть операции.
- Полученный доход.
Графа №5 предназначена для фиксации понесённых расходов – её заполняют при режиме «15 % с доходов, уменьшенных на сумму расходов».
Раздел №2
«Упрощенцы» со ставкой налога в 15 % в данном разделе учитывают расходы на основные средства, которые уменьшат их налогооблагаемую базу в рассматриваемом периоде и перейдут на последующие годы. Табличная форма раздела состоит из 16 граф:
- № по порядку.
- Название основного средства.
- Дата оплаты покупки.
- Дата заявления на регистрацию основного средства.
- Дата начала эксплуатации.
- Стоимость основного средства на дату приобретения.
- Общий срок эксплуатации (в годах).
- Остаточная стоимость объекта.
- Сколько кварталов в налоговом году данное имущество было в работе.
- Процент расходов на основное средство, который пойдёт в учёт в данном налоговом году.
- Доля из п.10, распределенная поквартально.
- Сумма расходов, учитываемая в налоговой базе в каждом квартале года.
- П. 10 в денежном выражении.
- Суммы расходов на объект, уже учтённые ранее.
- Остаток стоимости основного средства, который будет перенесён на следующие периоды.
- Дата и номер документа, зафиксировавшего списание объекта.
Раздел № 3
Предприниматель, взявший объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет возможность уменьшить свою налоговую базу на величину убытков, понесённых в предыдущие годы. Для этого ему необходимо заполнить соответствующий раздел КУДиР:
- сумма убытков прошлых периодов, которые могут быть перенесены на этот и следующий налоговый год;
- исчисленная налоговая база;
- сумма убытка, фактически списанная из налоговой базы рассматриваемого периода;
- сумма убытка, понесенного в отчётном периоде;
- убытки, переходящие на будущее.
Раздел № 4
Четвёртый раздел позволяет снизить налоговую базу на сумму страховых взносов, оплаченных предпринимателем во внебюджетные фонды. Сюда относят:
- выплаченные за налоговый год взносы в ФСС, ПФР, ФОМС;
- фактически выплаченные пособия работникам, не покрываемые из средств страховых фондов;
- страховые платежи по договорам ДМС работников, если они не превышают размер «больничного» пособия.
Этот раздел заполняется только теми ИП, которые платят налог без учёта своих расходов.
