Отчётность ИП: что и как платить индивидуальному предпринимателю

Оглавление:

1. ИП без работников: отчётность и налоговые режимы
2. ИП с работниками
3. Иные налоги и сборы
4. Нулевая отчётность ИП

Индивидуальный предприниматель как бизнес-субъект имеет обязанность с определённой периодичностью подавать отчётность и оплачивать соответствующие налоговые и внебюджетные платежи. Перечень отчётных документов и объём выплат зависят от принятого ИП налогового режима, видов хозяйственной деятельности, наличия/отсутствия у него наёмных работников, объектов налогообложения.

Выясним, какую отчётность сдают ИП в зависимости от применяемых налоговых систем.

ИП без работников: отчётность и налоговые режимы

Льготные налоговые режимы предполагают упрощённое ведение бухгалтерского учёта и предоставление минимальной отчётности. Особенно это касается тех ИП, которые работают сами на себя, не привлекая для этого других работников. В таком случае предприниматель освобождается от исполнения обязанностей налогового агента и его общение с внебюджетными фондами будет не частым.

ИП на «по упрощёнке»

Если предприниматель подал заявление на переход на УСН с начала календарного года (либо в течение месяца с момента регистрации для вновь созданного ИП), список его отчётных документов будет выглядеть так:

1. Налоговая отчётность ИП, подаваемая в орган ИФНС по месту регистрации, состоит из декларации по единому налогу на УСН. Форма заполнения КНД 1152017 , утверждённая приказом Минфина 48н, срок подачи - до 30 апреля. Если деятельность ИП не предполагает оплату прочих налогов (например, акцизов), этим отчётность и ограничивается. Подавать в налоговую «нулевую» среднесписочную численность предпринимателям, не имеющим наёмного персонала, больше не требуется.
2.  В 2015 году отчётность во внебюджетные фонды не обязательна для ИП без работников. Исключением являются случаи добровольного социального страхования самого предпринимателя – тогда он отправляет в ФСС отчёт по форме 4а за каждый квартал. До 15 числа месяца, наступившего после отчётного квартала, - срок подачи этого документа. Всенепременно отчитываться в статистику с этого года тоже не нужно. Предприниматель готовит статистический отчёт по форме 1-ИП до 1 апреля, только если получит соответствующее уведомление от территориального органа Росстата.

Несмотря на то, что отчётность ИП на УСН подаётся с периодичностью раз в год, авансовые платежи по налогу на доходы оплачиваются ежеквартально, в течение 25 дней со дня окончания квартала.

Отчётность ИП на ЕНВД

Выбрав «вменёнку», предприниматель предоставляет декларацию по ЕНВД каждый квартал, в срок 20 дней с окончания отчётного периода, а оплату налога на вменённый доход совершает не позднее 25 числа от начала нового квартала. Налоговая декларация по ЕНВД составляется по форме КНД-1152016.

Если ИП совмещает с ЕНВД другой налоговый режим, соответственно, отчётность по каждому из них формируется отдельно.

Отчётность при общей налоговой системе

Общая система налогообложения отличается от особых режимов необходимостью вести полный бухгалтерский учёт и более сложной отчётностью. В большинстве случаев предприниматели стараются избежать работы на ОСНО. Немногие из них сознательно выбирают для своей фирмы эту систему. А остальные просто не имеют право на ЕНВД или «упрощёнку» либо не успевают своевременно сменить налоговый режим.

ИП без наёмного персонала, работающий с применением ОСНО, отчитывается перед ИФНС по двум налогам: на добавленную стоимость и на доходы физлица.

1. Ежеквартальную декларацию по НДС налоговый инспектор принимает до 20 числа нового квартала.
2. Декларация 3-НДФЛ сдаётся раз в год до 30 апреля за предыдущий налоговый период.
3. При переходе на ОСНО также требуется декларация по форме 4-НДФЛ. Её подают в течение 5 дней по окончании месяца, в котором у начинающего предпринимателя образовался доход. По этому документу рассчитываются предполагаемые доходы для исчисления авансовых платежей на текущий год. Эту же форму отправляют в налоговую при увеличении прибыли фирмы более, чем в 1,5 раза – для корректировки авансовых платежей, которые уже выплачивает ИП.

ИП с работниками

Наличие наёмных сотрудников несколько усложняет сдачу отчётности ИП. Во-первых, предприниматель, уже в качестве работодателя, выступает налоговым агентом для своих подчинённых. Во-вторых, в этом случае избежать регулярного общения с ФСС и ПФР не удастся.

Использование наёмного труда требует предоставления в ФНС следующих документов:

• сведений о среднесписочной численности сотрудников за прошедший год (в срок до 20 января нового года);
• справки по форме 2-НДФЛ, отражающие доходы каждого работника, по которому в отчётном году происходило начисление заработной платы и выплата подоходного налога (не позднее 1 апреля).

Следующая инстанция – пенсионный фонд РФ. Каждый квартал в него нужно передавать данные по работникам:

• форму РСВ-1 по уплате обязательных пенсионных взносов за персонал фирмы;
• сведения персонифицированного учёта по каждому застрахованному лицу.

На подачу документов выделяется 1,5 месяца с окончания отчётного квартала – до 15 числа второго месяца следующего квартала.

Фонд социального страхования спустя 2 недели с завершения квартала (до 15 числа) ждёт от ИП отчётность по форме 4-ФСС о начисленных и уплаченных страховых взносах за персонал (на временную нетрудоспособность и выплаты «декретных», травматизм и профессиональную «вредность»).

Иные налоги и сборы

Стоит помнить, что ещё существуют налоги и сборы, которые предприниматель выплачивает независимо от формы налогообложения и количества работающих у него физических лиц.

Обязанность отчитываться и оплачивать такие налоги у ИП проистекает из определённых видов деятельности, которыми он занимается. Тот или иной характер работы предпринимателя может предполагать наличие у него объектов, подлежащих обложению:

• акцизами;
• налогом на имущество;
• транспортным налогом;
• земельным налогом;
• экологическим сбором и рядом других платежей.

Так, отчётность по акцизам предоставляется ежемесячно: при авансовых платежах до 15 числа текущего месяца, при оплате после отчётного периода – до 25 числа за предыдущий месяц (и декларация, и оплата).

Остальные налоги, порядок их сбора и отчётности по ним (как правило, поквартально) устанавливаются законодательством субъектов Федерации и муниципалитетами.

Нулевая отчётность ИП

Если в течение отчётного года бизнесмен фактически не вёл предпринимательскую деятельность, от подачи декларации это его не освобождает. Отсутствие хозяйственной деятельности и доходов подтверждается нулевой отчётностью ИП, которая формируется в обычном порядке.

Стоит отметить, что режим налогообложения ЕНВД не предполагает наличия «нулёвок»: при этой системе налоговая база устанавливается законодательно, и налог исчисляется и выплачивается независимо от уровня дохода. Снизить налоговую базу в таком случае можно только за 2 месяца «простоя». Когда деятельность приостановлена на больший срок, ИП должен отказаться от ЕНВД и перейти на «упрощёнку».

Если у ИП числятся сотрудники, по ним также подаются нулевые отчёты в ФСС и ПФР. Подготовка и отправка этих отчётов производится в привычной форме, за исключением того, что в документах, в связи с приостановкой деятельности, будут показаны нулевые доходы.

Особое внимание нужно обратить тем, кто уже зарегистрировался в качестве ИП, но пока медлит с началом работы: за период бездействия предприниматель без работников всё равно обязан внести обязательный пенсионный взнос «за себя». Для ПФР отсутствие деятельности не является основанием для уклонения от этого платежа.

Вовремя подготовить и сдать отчётность так же важно, как и оплатить сам налог. На основании этих документов государство проверяет правильность исчисления налогов ИП, соответствие его деятельности тому или иному режиму налогообложения, а потому за несвоевременное предоставление отчётов предусмотрены штрафы. А размер штрафа привязан к длительности просрочки.

Чтобы предприниматели не пропускали срок подачи отчётности и внесения платежей, ФНС России на своём сайте вывешивает актуальный налоговый календарь на текущий год. Сам же процесс подачи документов с каждым годом всё более упрощается. Если нет желания лично идти в инспекцию, отчёты можно отправить почтой или через интернет.