В любом договоре, заключаемом между продавцом (поставщиком) и покупателем, обязательно фигурирует пункт, регламентирующий процедуру возврата товара и условия, при которых это происходит: возможность отказаться от сделки купли-продажи установлена ГК РФ. Если контрагент воспользуется таким правом, возникнет необходимость в оформлении возврата товара от покупателя. Проводки, которые должны быть занесены в бухгалтерские документы в этом случае, определены (в соответствии с законом «О бухгалтерском учете») правилами двойной записи.
Какими могут быть причины для возврата товара покупателем и как правильно провести возврат?
Согласно нормам законодательства причин, по которым возврат товара оправдан, довольно много:
- ненадлежащее качество;
- нарушения в документации на товар или ее отсутствие;
- недокомплектация;
- несоответствие прописанной в договоре номенклатуре;
- отсутствие упаковки (либо нарушение ее целостности);
- расхождение между фактическим количеством товара и указанным в договоре;
- иные случаи, указанные в контракте.
Даже если имеет место что-то одно из перечисленного, вполне логично, что произойдет возврат товара от покупателя. Проводки у поставщика, которые обязан будет зафиксировать бухгалтер, выглядят следующим образом.
Возврат осуществляется в том же, что и отгрузка, налоговом периоде.
- Д 62 К 90 (субсчет «Выручка») – сторнирующая запись, отражающая стоимость возвращенного товара.
- Д 90 (субсчет «Себестоимость продаж») К 4 – сторнирующая запись, отражающая себестоимость возвращенного товара.
- Д 62 К 51 – возврат покупателю денег за товар.
Процедура осуществляется в следующем после закрытия годового отчетного периода году.
- Д 91 (субсчет «Прочие расходы») К 62 – отображение в составе прочих расходов возврата отгруженного и реализованного в предыдущем году товара.
- Д 41 К 91 (субсчет «Прочие доходы») – запись, отражающая восстановленную себестоимость возвращенного товара.
- Д 68 (субсчет «НДС») К 91 (субсчет «Прочие доходы») – принятие к вычету налога на добавленную стоимость по товару, реализованному ранее.
- Д 62 К 76 – отражение задолженности перед покупателем за возвращенный товар.
- Д 76 К 51 – возврат покупателю денежных средств.
После фиксации всех проводок остается только составить документы с помощью автоматизированной системы управления. Чаще всего это 1С «Предприятие».
Возврат товара от покупателя: проводки в 1 С
Алгоритм действий при работе в программе в случае оформления возврата будет следующим.
- Вход в меню «Продажа» и выбор пункта «Возврат товара от покупателя».
- Выбор вида реализации, которую необходимо сторнировать, в строке «Документ отгрузки». После нажатия кнопки «Заполнить» форма заполнится автоматически. При необходимости количественную информацию можно скорректировать вручную.
- Проверка правильности заполнения – нажатие кнопки «Результат проведения документа».
- Создание счета-фактуры на вкладке «НДС».
После выполнения всех этих действий останется только оформить возврат покупателю денежных средств – составить в соответствующем пункте меню программы кассовый ордер или платежное поручение.