Патентная система налогообложения – удобный и экономически выгодный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей

Оглавление:

1. Патентная система налогообложения: что это такое и что необходимо для того, чтобы ей воспользоваться?
2. В чем заключаются ключевые особенности ПСН?
3. Сколько стоит патент и как его получить?

Несмотря на то, что пока современная российская налоговая система далека от совершенства, меры по ее улучшению предпринимаются государством регулярно. И временами – довольно успешно: так, с 1 января 2013 года (после вступления в силу Федерального закона № 94-ФЗ от 25.06.2012) представители малого бизнеса получили возможность пользоваться ПСН – патентной системой налогообложения, еще одним специальным налоговым режимом.

Патентная система налогообложения: что это такое и что необходимо для того, чтобы ей воспользоваться?

Стоит отметить сразу, что актуальна ПСН только для индивидуальных предпринимателей, физические лица пользоваться этим режимом не могут. Суть же патентной системы заключается в том, что процедуру уплаты ряда обязательных для бизнесмена налогов заменяет получение так называемого патента, действительного в течение определенного периода.

Разумеется, обладателями такого документа (выдается он по виду деятельности, например, можно получить патент на оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом) становятся на возмездной основе – проще говоря, в рамках ПСН необходимо перечислить государству некоторую фиксированную сумму и не заботиться о необходимости платить некоторые налоги. При этом если предприниматель занимается сразу несколькими видами деятельности, то патент нужно брать на каждую из них, в противном случае «незапатентованный» доход будет облагаться в рамках иного режима, например, УСН, ОСНО и так далее.

Как и любой другой специальный налоговый режим, патентная система налогообложения для ИП предполагает ряд условий, при соблюдении которых ей и можно воспользоваться.

Во-первых, предприниматель должен иметь документ, удостоверяющий право на применение ПСН, − собственно патент. Важно помнить, что выдается патент на срок (1−12 месяцев, по выбору бизнесмена), ограниченный рамками календарного года. Так, в июле года текущего нельзя получить документ, действительный в течение 12 месяцев (до июля следующего года), − можно лишь стать обладателем патента максимум на 5−6 месяцев (до 31 декабря того же года, в котором был получен документ). Действительным он будет лишь на территории того субъекта РФ, где был получен, а при необходимости «перевезти» бизнес в другой регион необходимо вновь подавать заявку и брать новый патент.

Во-вторых, число сотрудников, занятых в бизнесе ИП, не должно превышать 15 человек. В это число входят и те работники, с которыми был заключен гражданско-правовой договор.

Наконец, предприниматель, желающий воспользоваться ПСН, должен документально подтвердить, что его годовой доход по одному виду деятельности составляет сумму не меньше 100 тысяч рублей и не больше 1 миллиона рублей. Совокупный же доход по всем осуществляемым видам деятельности, по которым предполагается получить патент, не должен превышать сумму в 60 миллионов рублей.

Кроме того, существует ряд причин, по которым предприниматель не сможет воспользоваться патентной системой налогообложения по видам деятельности, даже если он подходит под все выдвигаемые критерии. Можно выделить важнейшие из таких оснований для отказа в выдаче патента:

• предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• допущена ошибка в заявлении на получение документа (неверно указанный срок действия патента);
• вид деятельности, на которую ИП желает получить патент, не предусмотрен НК РФ или противоречит региональным нормативным актам (по месту предполагаемой выдачи документа);
• зафиксированы недоимки по ПСН (но не по иным налогам и обязательным платежам), не погашенные на момент подачи заявки.

При получении отказа по одной из этих причин бизнесмен имеет право «исправиться» и вновь подать заявку, но сделать это он сможет только тогда, когда начнется следующий календарный год.

В чем заключаются ключевые особенности ПСН?

Прежде чем принять решение о переходе на патентную систему налогообложения предприниматель должен ознакомиться с основными отличиями ПСН от прочих налоговых режимов.

1. ПСН носит исключительно добровольный характер − она создана в рамках поддержки малого бизнеса и может быть применена в любом регионе РФ, где уже созданы и действуют соответствующие нормативно-правовые акты. Перейти на этот режим можно когда угодно, но заявление необходимо подать не позднее чем за 10 дней до даты предполагаемого перехода.
2. Став обладателем патента, предприниматель освобождается от уплаты не абсолютно всех налогов, а лишь некоторых из них: НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.
3. После перехода на ПНС бизнесмен освобождается от малоприятной необходимости подавать декларацию в налоговый орган. Однако вместе с этим приходит и дополнительная обязанность – вести учет доходов в специальной книге для того, чтобы представители государства могли всегда получить информацию о том, превышен ли предельно допустимый для применения ПНС размер получаемого дохода.
4. Несмотря на то, что патентная система налогообложения – это режим, созданный для облегчения деятельности индивидуальных предпринимателей, сложностей при переходе на нее все же не избежать. В частности, бизнесмен, получивший патент, не сможет уменьшить его стоимость на сумму обязательных страховых взносов.

Еще один важный отличительный момент – порядок и сроки уплаты налогов в рамках ПСН, напрямую зависящие от срока, на которые получен патент. Так, если документ выдан на период менее полугода, то предпринимателю надлежит перечислить государству полную сумму налога не позднее чем через 25 дней после получения патента. При большем сроке действия бизнесмен имеет право вносить налог частями: треть от общей суммы в течение 25 дней с момента получения документа и оставшееся – не позднее чем за 30 дней до истечения периода действительности патента.

Сколько стоит патент и как его получить?

Патентная система налогообложения в 2014 году (как, впрочем, и в предыдущем) предполагает, что на размер суммы, которую надлежит уплатить ИП в рамках этого налогового режима, влияют три фактора:

• налоговая ставка;
• срок действия документа;
• размер потенциально возможного дохода бизнесмена за год.

При этом под налоговой ставкой подразумевается величина налоговых исчислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы. В настоящее время она составляет 6 % для ПНС. Таким образом, предприниматель, желающий воспользоваться патентной системой налогообложения, стоимость патента может рассчитать следующим образом: разделить величину потенциально возможного дохода на 12, умножить результат на число месяцев, равное сроку действия патента, и взять от полученного значения 6 %.

Что касается самой процедуры получения патента, то она довольно проста. Заявление в налоговый орган предприниматель может отправить обычной почтой (ценным письмом с описью) или онлайн – при наличии ЭЦП.

Выдача патента, происходит в течение 5 дней с момента подачи заявки. Если по какой-либо веской причине налоговый орган отказывает в выдаче, то уведомить об отрицательном решении он обязан в течение этого же срока.

В заключение целесообразно отметить еще один важный момент, касающийся перехода на ПСН и дальнейшего использования этого налогового режима. Предприниматель, имеющий патент, может не пользоваться ККМ в рамках того вида деятельности, на который получен документ. При расчетах с клиентами достаточно выдавать по требованию специальный бланк, содержащий ряд обязательных реквизитов. Их перечень указан в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в редакции от 25.06.2012).